臺(tái)海網(wǎng)12月5日訊 近日，國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第二稽查局依法查處廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司逃避繳納稅款案件。經(jīng)查，2019年至2021年，廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司通過(guò)微信、支付寶等個(gè)人賬戶收取公司經(jīng)營(yíng)收入2418.58萬(wàn)元，未足額申報(bào)繳納稅款，構(gòu)成偷稅；并以公司經(jīng)營(yíng)收入為家庭成員及其他個(gè)人支付與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買住房814.53萬(wàn)元，未依法代扣代繳個(gè)人所得稅。針對(duì)其違法事實(shí)，2025年4月，國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第二稽查局依法對(duì)該公司作出補(bǔ)繳稅費(fèi)款并處罰款共計(jì)233.78萬(wàn)元的處理處罰決定，并依法加收滯納金。

司法線索牽出稅案 公款私用隱匿收入

2023年6月，國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第二稽查局收到法院移交的《案件線索移送函》。函中反映，該院在審理廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司民間借貸糾紛案件時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中利用相關(guān)人員的個(gè)人銀行賬戶、微信、支付寶收取公司經(jīng)營(yíng)收入的線索，涉嫌逃避繳納稅款。

檢查人員檢查發(fā)現(xiàn)，該公司實(shí)際控制人梅某及其配偶，以“借款”為由支取公司八百余萬(wàn)元用于購(gòu)買房產(chǎn)及裝修房屋。檢查人員通過(guò)調(diào)取涉案微信、支付寶、銀行賬戶流水等證據(jù)，發(fā)現(xiàn)梅某個(gè)人支付寶、微信收入同時(shí)用于個(gè)人生活支出及公司運(yùn)營(yíng)支出。據(jù)此，檢查人員對(duì)公司實(shí)際控制人梅某、公司掛名法定代表人劉某等相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)。梅某最終承認(rèn)其為公司實(shí)際控制人，利用個(gè)人賬戶收取公司經(jīng)營(yíng)收入，并直接用于支付購(gòu)房款及房產(chǎn)裝修款。

結(jié)合法院生效判決中關(guān)于“不支持梅某主張的上述購(gòu)房、裝修款項(xiàng)屬向公司的借款”的認(rèn)定，稽查部門最終查實(shí)，該公司2021年期間將經(jīng)營(yíng)收入用于梅某等家庭成員及其他個(gè)人支付與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)房款，合計(jì)814.53萬(wàn)元。該行為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)股東梅某的紅利分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，該公司未依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。

層級(jí)轉(zhuǎn)款難以分辨 細(xì)核鎖證厘清真相

在查實(shí)廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司以經(jīng)營(yíng)收入為股東支付個(gè)人消費(fèi)的同時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)：該公司2020年至2021年期間申報(bào)銷售收入僅7.3萬(wàn)元，但用于支付股東購(gòu)房和裝修的款項(xiàng)就高達(dá)814.53萬(wàn)元，真實(shí)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與申報(bào)數(shù)據(jù)嚴(yán)重不符。由此引發(fā)一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：該公司真實(shí)的銷售收入究竟有多少呢？

經(jīng)查，廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司主營(yíng)祛斑美白、祛痣疣產(chǎn)品批發(fā)零售，招代理加盟，最低加盟費(fèi)2980元。該公司依據(jù)進(jìn)貨數(shù)量不同，設(shè)置分紅股東、總代、初代、體驗(yàn)代理等級(jí)別，并依據(jù)不同級(jí)別設(shè)定不同的批發(fā)價(jià)格，同一套產(chǎn)品的批發(fā)價(jià)格從380元到2980元不等。為統(tǒng)一管理和分配，該公司要求所有代理銷售款轉(zhuǎn)入公司指定賬戶，用于后續(xù)分配和代理級(jí)別調(diào)整。故該公司主張，相關(guān)個(gè)人賬戶收取的款項(xiàng)中包含大量代為收取的代理銷售款，需在計(jì)算收入時(shí)予以扣除。

個(gè)人賬戶公私混用，數(shù)十萬(wàn)條數(shù)據(jù)混雜著營(yíng)業(yè)收入、代收銷售款、公司成本費(fèi)用支出、個(gè)人零星支出、代理分配款，資金流轉(zhuǎn)復(fù)雜、收款賬戶眾多，用途難以區(qū)分，給稽查工作帶來(lái)極大難度。為了還原真實(shí)收入，檢查人員一方面與企業(yè)實(shí)際控制人梅某逐條核實(shí)流水，一方面責(zé)成企業(yè)提供相關(guān)佐證材料并詢問(wèn)相關(guān)人員。核查過(guò)程中，檢查人員順藤摸瓜，發(fā)現(xiàn)公司另一個(gè)主要收款賬戶，即財(cái)務(wù)人員歐某的微信賬戶。該賬戶在2020年4月至2021年6月被用于集中收取公司經(jīng)營(yíng)收入并記錄收支情況。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和日益清晰的資金流水證據(jù)，檢查人員對(duì)梅某和歐某開(kāi)展了政策宣講和法治教育，明確指出其行為的違法性質(zhì)和相應(yīng)后果。在確鑿證據(jù)和法律震懾下，梅某和歐某最終認(rèn)識(shí)到錯(cuò)誤，主動(dòng)交出該公司完整的收支流水賬冊(cè)。多項(xiàng)證據(jù)相互印證，真實(shí)收入情況得以最終查明：2019年至2021年期間，廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司通過(guò)個(gè)人賬戶收取公司經(jīng)營(yíng)收入2418.58萬(wàn)元，未足額申報(bào)繳納稅款，構(gòu)成偷稅。

違法必究莫迷前路 秉持正道方得始終

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》規(guī)定：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，認(rèn)定廈門希君美化妝品貿(mào)易有限公司在2019年至2021年期間，通過(guò)微信、支付寶等個(gè)人賬戶收取公司經(jīng)營(yíng)收入2418.58萬(wàn)元，未足額申報(bào)繳納稅款，構(gòu)成偷稅；同時(shí)該公司以其經(jīng)營(yíng)收入為股東支付與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的購(gòu)買房產(chǎn)等消費(fèi)性支出合計(jì)814.53萬(wàn)元，未依法代扣代繳個(gè)人所得稅。針對(duì)其違法事實(shí)，2025年4月，國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第二稽查局依法對(duì)該公司作出補(bǔ)繳稅費(fèi)款并處罰款共計(jì)233.78萬(wàn)元的處理處罰決定，并依法加收滯納金。