近日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)形成新發(fā)展格局的意見(jiàn)》，再次強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格執(zhí)行強(qiáng)制退市制度。
4月份年報(bào)披露進(jìn)入高峰期以來(lái)，記者注意到，一些保殼公司在收入上做起了文章，例如去年前三季度營(yíng)收僅有幾百萬(wàn)元，四季度單季卻過(guò)億元。這也許與新退市制度改革引入了“營(yíng)業(yè)收入低于1億元+扣非前后凈利潤(rùn)為負(fù)”的組合類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)有關(guān)。不過(guò)，根據(jù)規(guī)定，該指標(biāo)中的“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)當(dāng)扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入。
據(jù)市場(chǎng)專(zhuān)業(yè)士介紹，這一指標(biāo)旨在精準(zhǔn)刻畫(huà)“僵尸企業(yè)”和“殼公司”；同時(shí)，交易所已兩次發(fā)布細(xì)則，重點(diǎn)在于對(duì)與主業(yè)無(wú)關(guān)和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)收入的認(rèn)定，其不僅要求公司自身判斷，也要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須出具專(zhuān)項(xiàng)核查意見(jiàn)。
事實(shí)上，監(jiān)管機(jī)構(gòu)嚴(yán)打規(guī)避退市行為的態(tài)度十分明確。其中，關(guān)于營(yíng)收扣除指標(biāo)的執(zhí)行，上交所已建立相關(guān)機(jī)制，在前期做好規(guī)則發(fā)布的基礎(chǔ)上，繼續(xù)做好事中事后監(jiān)管，同時(shí)還督促會(huì)計(jì)師勤勉盡責(zé)。進(jìn)入年報(bào)季以來(lái)，上交所對(duì)幾類(lèi)常見(jiàn)的與收入相關(guān)的規(guī)避退市手段，都采取了針對(duì)性監(jiān)管措施。
營(yíng)業(yè)收入低于1億元且凈利潤(rùn)為負(fù)，往往意味著上市公司主業(yè)已嚴(yán)重萎縮，不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。而這類(lèi)公司為規(guī)避退市，可能會(huì)在期末突擊開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)，增加收入規(guī)模。但根據(jù)規(guī)則，上述情形屬于營(yíng)業(yè)收入扣除范疇，也是監(jiān)管重點(diǎn)。
據(jù)上交所監(jiān)管部門(mén)相關(guān)人士介紹，在強(qiáng)調(diào)收入扣除的同時(shí)，此類(lèi)突擊創(chuàng)收的另一個(gè)重要關(guān)注點(diǎn)是突擊交易的真實(shí)性問(wèn)題。因此，在收入扣除中特別強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的核查責(zé)任，特別是對(duì)貿(mào)易性業(yè)務(wù)、單一客戶(hù)業(yè)務(wù)、境外業(yè)務(wù)、委托加工業(yè)務(wù)等具有特殊業(yè)務(wù)模式，以及關(guān)聯(lián)交易、明顯低毛利率業(yè)務(wù)等具有利益輸送特征的交易，年報(bào)監(jiān)管中會(huì)督促會(huì)計(jì)師重點(diǎn)核查交易真實(shí)性。
上交所監(jiān)管部門(mén)有關(guān)人士表示，在退市監(jiān)管中，會(huì)計(jì)師“看門(mén)人”作用至關(guān)重要。實(shí)踐中，會(huì)計(jì)師都能夠做到履職盡責(zé)。但同時(shí)，也存在部分會(huì)計(jì)師對(duì)營(yíng)業(yè)收入扣除政策的理解不夠準(zhǔn)確和全面，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，個(gè)別會(huì)計(jì)師甚至涉嫌主動(dòng)配合公司不當(dāng)保殼。
記者了解到，為切實(shí)督促審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行好退市新規(guī)，上交所堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并舉。一方面，在年報(bào)披露前，多次約談高風(fēng)險(xiǎn)公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)，并向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)發(fā)出多份審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示函，提示其關(guān)注財(cái)務(wù)真實(shí)性、規(guī)避財(cái)務(wù)類(lèi)退市情形、會(huì)計(jì)處理合規(guī)性、審計(jì)與內(nèi)控等相關(guān)事項(xiàng)，并重點(diǎn)要求審機(jī)構(gòu)做好營(yíng)收扣除事項(xiàng)的核查。另一方面，通過(guò)舉辦審計(jì)機(jī)構(gòu)系列專(zhuān)題培訓(xùn)、發(fā)布會(huì)計(jì)監(jiān)管動(dòng)態(tài)、暢通審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通咨詢(xún)渠道等形式，多途徑幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確全面理解收入扣除政策要點(diǎn)和執(zhí)行要求。（證券日?qǐng)?bào) 記者 吳曉璐）
