10月8日，天津證監(jiān)局發(fā)布的公告顯示，該局對大華會計師事務所(特殊普通合伙)(簡稱“大華所”)執(zhí)行的中儲發(fā)展股份有限公司(簡稱“中儲股份”)2021年年報審計項目股份支付事項進行檢查后發(fā)現(xiàn)，大華所執(zhí)業(yè)過程中存在未發(fā)現(xiàn)中儲股份財務報表發(fā)生重大錯報、未獲取充分和適當?shù)膶徲嬜C據(jù)、未形成恰當?shù)穆殬I(yè)判斷等三大問題，天津證監(jiān)局決定對大華所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

　　具體來看，大華所在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題:一是未發(fā)現(xiàn)中儲股份財務報表發(fā)生重大錯報。2023年4月14日,大華所出具《中儲發(fā)展股份有限公司前期重大會計差錯更正專項說明的審核報告》(大華核字〔2023〕009849號),認為中儲股份編制的《前期重大差錯更正專項說明》已按照《企業(yè)會計準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》、中國證券監(jiān)督管理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編制規(guī)則第19號—財務信息的更正及相關披露》等相關規(guī)定編制,如實反映了中儲股份前期會計差錯的更正情況。大華所在執(zhí)業(yè)過程中未能發(fā)現(xiàn)中儲股份財務報表錯報,2022年3月出具的《中儲發(fā)展股份有限公司審計報告》(大華審字〔2022〕002239號)信息不準確,違反《中國注冊會計師審計準則第1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條規(guī)定。

　　二是未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。中儲股份子公司與員工簽訂的《員工持股計劃》第九章第32條規(guī)定“在履行完畢第31條規(guī)定的審批、備案程序后,即可授予標的股權(quán)”,《員工持股計劃》第九章第31條規(guī)定的備案程序包括“由誠通集團將本計劃最終實施方案上報國家發(fā)展與改革委員會、國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會備案”。審計底稿中未見《員工持股計劃》上報國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會備案履行完畢的證據(jù),大華所違反《中國注冊會計師審計準則第1301號-審計證據(jù)》第十條規(guī)定。

　　三是未形成恰當?shù)穆殬I(yè)判斷。《員工持股計劃》第四章第12條規(guī)定“標的股權(quán)每股認購價格:持有人認購每股標的股權(quán)的價格應不低于合伙企業(yè)認購公司每一元注冊資本對應的平均投資成本,即6.6元/一元注冊資本,最終價格以董事會及股東會最終審議通過并經(jīng)相應國資主管部門備案的價格為準”。6.6元/一元注冊資本的入股價格未經(jīng)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會備案,不符合《員工持股計劃》所述最終價格的認定條件,大華所未根據(jù)已執(zhí)行的審計程序及已獲取的審計證據(jù)對入股價格形成恰當?shù)穆殬I(yè)判斷,違反《中國注冊會計師審計準則第1101號-注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十九條規(guī)定。

　　天津證監(jiān)局指出，大華所上述行為違反《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》有關要求,違反《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條第一款、第四十六條規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條規(guī)定,該局決定對大華所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。大華所應充分吸取教訓,嚴格遵照相關法律法規(guī)、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》及相關執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定,切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　此外，張宇鋒、張萌作為《中儲發(fā)展股份有限公司審計報告》(大華審字〔2022〕002239號)簽字注冊會計師,違反《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條第一款規(guī)定,按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條規(guī)定,天津證監(jiān)局決定對其采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施。（來源： 經(jīng)濟參考網(wǎng)）