本報記者 謝若琳

    見習(xí)記者 毛藝融

    12月8日，浙江證監(jiān)局披露了6份對相關(guān)會計師事務(wù)所及注冊會計師出具警示函措施的決定。同花順iFinD數(shù)據(jù)顯示，今年以來截至12月9日，監(jiān)管部門已經(jīng)對審計機(jī)構(gòu)開出100張罰單。

    與此同時，多家上市公司更換會計師事務(wù)所，受到交易所關(guān)注。僅10月1日至12月9日兩個多月時間內(nèi)，就有161家A股上市公司擬變更2022年年報審計機(jī)構(gòu)。不少公司在發(fā)布“換所”公告后，收到滬深交易所下發(fā)的關(guān)注函。

    南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長田利輝對《證券日報》記者表示，建議監(jiān)管部門要繼續(xù)緊盯上市公司“換所”動機(jī)，同時對相關(guān)事務(wù)所和會計師開展法規(guī)教育和典型案例宣傳，規(guī)避重大風(fēng)險，進(jìn)一步推動我國資本市場的高質(zhì)量發(fā)展。

    年內(nèi)306家上市公司換所

    同花順iFinD數(shù)據(jù)顯示，截至12月9日，年內(nèi)306家A股上市公司發(fā)布變更2022年年報審計機(jī)構(gòu)的公告。

    中國銀行研究院博士后邱亦霖對《證券日報》記者表示，出于業(yè)務(wù)變更或合作期滿等原因變更審計機(jī)構(gòu)是正?，F(xiàn)象。不過，“換所”可能造成審計費用和工作量增加、審計質(zhì)量波動等，尤其是臨近年審期變更、大所變小所、換掉曾出具過非標(biāo)意見的事務(wù)所等情況，更會引發(fā)市場關(guān)注。

    “上市公司主動換所可能是希望得到更好的審計意見。”添翼數(shù)字經(jīng)濟(jì)智庫高級研究員吳婉瑩對《證券日報》記者表示，但某些公司意圖通過“換所”隱藏公司財務(wù)與治理問題，甚至通過“換所”規(guī)避退市風(fēng)險，這會嚴(yán)重擾亂市場秩序、危害投資者權(quán)益。

    據(jù)統(tǒng)計，前述161家公司中，有13家為ST或*ST公司，有23家公司2021年年報被出具非標(biāo)意見。“會計師事務(wù)所對上市公司出具非標(biāo)意見，一般表明該公司存在風(fēng)險事項，可能涉及經(jīng)營風(fēng)險、公司治理問題、業(yè)績真實性和退市風(fēng)險等。”吳婉瑩表示。

    例如*ST中潛12月2日發(fā)布公告稱擬變更會計師事務(wù)所，原會計師事務(wù)所在2021年年報曾出具“帶有持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的保留意見”的審計報告。12月5日，深交所下發(fā)關(guān)注函，要求公司就更換事務(wù)所涉及的問題進(jìn)行說明。

    田利輝表示，專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)很重視市場聲譽(yù)，且有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，“換所”并非改變上市公司經(jīng)營不規(guī)范或業(yè)績不達(dá)標(biāo)情況的靈丹妙藥。

    從2021年“換所”公司的情況來看。根據(jù)中國證監(jiān)會今年8月19日發(fā)布的《2021年度證券審計市場分析報告》顯示，截至2022年4月底，有449家上市公司變更2021年度審計機(jī)構(gòu)。除*ST濟(jì)堂已退市未出具審計報告外，448家換所公司中80家公司被出具非標(biāo)意見，占換所公司總數(shù)的17.8%，高于上市公司總體非標(biāo)意見占比（5.2%），“換所”公司整體非標(biāo)意見占比較高。從審計意見變化看，378家公司“換所”后審計意見保持不變，43家意見加重，27家意見減輕，審計意見減輕主要與非標(biāo)事項消除相關(guān)。

    對此，吳婉瑩表示，大部分公司換所后意見并未發(fā)生變化，一方面表明審計行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)較為嚴(yán)格、統(tǒng)一，體現(xiàn)了專業(yè)審計師的職業(yè)操守和專業(yè)性；另一方面表明相關(guān)公司確實存在顯著風(fēng)險問題，與審計公司的評判標(biāo)準(zhǔn)無關(guān)。

    100張罰單類型多樣

    同花順iFinD數(shù)據(jù)顯示，截至12月9日，年內(nèi)監(jiān)管部門已對審計機(jī)構(gòu)開出100張罰單，且處罰類型多元化。

    從違規(guī)類型來看，主要集中在以下情形，一是財務(wù)信息披露存在重大錯誤，財務(wù)信息造假或者違規(guī)經(jīng)營、股份轉(zhuǎn)讓不合規(guī)；二是未依法履行職責(zé)；三是未履行公開承諾事項等。

    近年來，監(jiān)管部門不斷壓實中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，加大對證券審計違法違規(guī)行為懲處力度，提升證券審計市場透明度。吳婉瑩認(rèn)為，通過加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，監(jiān)管部門在維護(hù)市場秩序、提高上市公司信息披露質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益等方面發(fā)揮了重要作用。

    邱亦霖建議監(jiān)管部門繼續(xù)加強(qiáng)執(zhí)法司法協(xié)作，進(jìn)一步規(guī)范市場秩序，并進(jìn)一步壓實會計師事務(wù)所等審計機(jī)構(gòu)的責(zé)任。